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2017-03-15

 棋牌游戏赚钱麻将 > "营改增"税收政策改革
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“营改增”对中小企业的影响路径

2017-01-06 05:17:56  来源:商务部外贸发展局
 

 

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作为增值税的征收对象,企业受“营改增”的影响最为直接。其中,占我国企业总数的99%以上的中小企业受影响最为深刻。“营改增”不仅会影响中小企业的税负水平,还会影响企业的会计核算体系、经营发展战略及内部管理等方面。

一、税负变化

“营改增”对中小企业的最直接的影响是税负变化。

全面“营改增”之后,营业税彻底退出历史舞台,一些作为原营业税纳税人的中小企业变为增值税的纳税人,首先面对的就是税率水平的变化。税率水平的变化直接影响着这些中小企业缴纳税款的多少。在试点初期,除了部分行业税负稍微增加,绝大多数的企业税收负担都得到了明显的降低,主要包括两个方面:一是小规模纳税人的税率直接由原来营业税的5%的税率降低为增值税的3%的征收率,这一点是最直接的影响因素;另一方面是,实行“营改增”后的一般纳税人的进项税可以得到抵扣,仅对应税劳务等增值额部分进行征收,消除了营业税固有的重复征税问题,使得他们的税负明显降低。

税负水平的波动必然会引起中小企业内部一些列决策的调整,引起中小企业内部管理的变化。对于那些税负水平升高的中小企业来说,改革必然会迫使他们重新审视自身的经营战略,促使他们采取措施降低税收成本,比如选择能取得增值税专用发票的供应商、更新设备、引进技术等等。这些措施都有利于企业提高自身的经营水平,有利于中小企业的长期发展。而对于那些因为改革而税负水平下降的中小企业来说,“营改增”为他们提供了发展机遇。这些中小企业要充分利用改革的红利,推动企业自身转型升级、做大做强。

由此可见,“营改增”通过引起中小企业税负变化这个传导机制,可以直接影响企业经营管理、发展战略等各个方面。

 

二、财务核算体系

“营改增”后,企业的计税方式和相关会计科目都发生变化。企业现有的财务核算体系能否适应“营改增”所带来的变化将会对企业产生重大影响。

“营改增”不是简单地通过降低税率或者提高免征额等方式来减税,而是彻底改革税制结构,即由原来属于价内税的营业税转变为属于价外税的增值税。原来征收的营业税在会计处理上是计入“营业税金及附加”的,会增加中小企业应税劳务的成本和价格等;营业税改征增值税后,增值税的会计处理方式不同于营业税,除了小规模纳税人因为按照简易办法征收只有“应交税费-应交增值税”外,一般纳税人都分为增值税的进项税额和销项税额两个明细科目,同时进项税可以抵扣销项税,并且不反映在损益表上。因此,“营改增”后,由价内税转变为价外税,企业的成本降低,这会直接影响到企业的定价机制,使得企业有着更强的议价能力。

对于那些税制结构不完备、会计核算体系不健全的中小企业来说,短期来说,“营改增”会增加企业的税收成本,但是从长期来看,为了维持企业自身的发展,改革有将敦促这些中小企业健全财务会计核算体系。因为不健全的会计核算体系只会增加企业的经营成本,给企业发展增加负担。因此,为适应“营改增”的全面推行,享受改革带来的红利,健全内部的财务核算体系才是这些企业得以发展的必然选择。而对于那些自身财务核算体系已经很完备的企业来说,“营改增”是一项帮助企业降成本的利好措施,可以使他们能在未来的市场竞争中占据优势地位,有利于中小企业壮大企业规模,扩大市场份额。

 

三、员工素质

“营改增”对中小企业影响的第三个影响路径是提高员工的素质。

“营改增”带来了一系列的政策变化,在社会大环境发生变化的背景下,企业拥有具有专业素养和创新意识的员工对企业未来发展尤为重要。“营改增”不仅为企业的发展提供了改革的机遇期,也为员工自身的发展提供了机会。员工们在改革中不断提高自身的专业素养,以期在企业内部变革的过程中发挥自身的价值。因此,对企业员工的优胜劣汰将有利于提高企业的运营效率以及企业的长期可持续发展。

“营改增”最直接影响的就是企业的财务人员。企业的财务管理水平是企业管理的关键一环。特别地,对于中小企业来说,因为增值税的财务处理比较规范和严密,因此,在新的政策背景下,企业的财务人员必须顺应政策的变化,积极学习新的政策规定,灵活运用新的税收政策,不断提高自身的专业素养。

同时,“营改增”也对企业的管理人员提出了更高的要求。面对经济结构的调整以及一系列社会环境的变化,企业需要具有全局意识和创新意识的管理人员来领导企业,为企业制定恰当的发展战略,带领企业在改革中发挥优势,占领市场份额,提高经营效益。