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2017-03-15

 棋牌游戏赚钱麻将 > "营改增"税收政策改革
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“营改增”对中小企业的长期影响

2017-01-06 10:12:51  来源:商务部外贸发展局
 

 

 

一、对中小企业转型升级的影响

(一)完善增值税抵扣链条,促进二三产业的融合。营业税虽然征收方法较简单,但是容易出现重复征税的情况。而增值税通过对增值额增税,可以达到“层层抵扣”的目标。我国处于经济结构调整的时期,大力发展第三产业。但是,国内二三产业是紧密链接的供应链,之前第三产业不属于增值税范围,导致增值税的抵扣链条到第三产业就中断,实际增加了第三产业的税负。“营改增”后,大部分生产性服务业都可以抵扣增值税,完善了增值税的抵扣链条,下游制造业可以在其采购成本中进行抵扣,能够促进二三产业的融合。

(二)加快固定资产更新换代,带动了其他产业的发展。由于营改增后购入的固定资产可以进行进项税额抵扣,因此企业可以将大量的陈旧固定资产淘汰,促进设备的更新换代,提高资产利用率及安全性,不仅提高了企业自身的经济效益和内部工作效率,也直接带动了制造业的发展。

(三)促进中小企业主辅分离、服务外包、专业化发展。在传统的营业税收下,企业不能扣除外购服务所含的税金,且随着流程次数增加,营业税收增加,因此企业更倾向于自行研究、生产或提供服务,实行“小而全”的经验模式,不利于服务的外包和专业化分工。实行“营改增”后,企业外购服务的成本可以相应扣除,使得企业更加倾向于将服务业外包或者从主业中分离出去,形成“主辅分离、服务外包”的模式,可以促进产业内部分工更加细化,使得不同企业的比较优势得以实现,导致企业专业化发展、提高创新能力。

 

二、对中小企业自主创新的影响

“营改增”从20121月逐步推进以来,不仅使得大部分企业大幅减税,还为中小企业,尤其是中小高新技术企业的发展带来新的活力。我国处于加快经济转型和升级的特殊攻坚阶段,“营改增”政策的推行不仅对产业融合、降低企业成本、消除重复征税、规范中小企业财务制度和内部控制等具有积极意义,更对中小企业自主创新业务的爆发式增长具有空前的推动。根据国税局统计数据显示,自“营改增”以来,工商局新登记的新开企业和个体工商户中,包括研发技术服务、鉴证咨询服务和文化创意服务的三个行业的企业数量占全部新登记企业数量高达60%,加上原来已注册企业也将发展战略调整到高新产业和服务业,多数高新技术企业不断扩大研发费用支出和积极自主创新,这对掀起一股自主创新的潮流具有较强的引导和推动作用。

首先,“营改增”会降低中小企业的税负,同时也会使得企业的税制发生变化,即由原来属于价内税的营业税转变为属于价外税的增值税,从而使得利润扣减项“营业税金及附加”减少,使得企业的利润增加,这样,由于税负减少和利润增加双方面的影响,企业资金流就会增加,从而使得可用于投入科研创新的资金增加;其次,“营改增”政策的范围主要是现代服务业,这样,“营改增”的执行,就会使得企业因为税负降低的吸引而加大对这些科研创新项目和高薪技术范围业务的投入,从而也会增加企业自主创新的能力。

 

三、对中小企业经营战略的影响

“营改增”有利于加快中小企业尤其是第三产业中小企业走出去步伐,融入国际高端供应链。

营改增之前,我国对出口劳务征收营业税,出口时无法享受出口退税的优惠政策。致使国内出口劳务在国际市场竞争中处于劣势,不利于中小企业加快实施“走出去”发展战略。

营改增实施之后,出口退税优惠政策促使现代服务业企业获得明显的效益,有利于这些企业产品和服务的出口。企业出口的产品和服务可以以不含税的价格进入国际市场,大大提高了产品和服务的价格优势,提升了出口货物的国际竞争力。所以,未来中小企业应从低成本战略向差异化、专业化战略转变,从低层次参与国际分工提升到高层次实施国际运营战略,逐步加强对外投资,通过嵌入全球价值链实现产品升级和链条升级,以提升企业整体价值。营改增将促进中小企业拓展国际市场,融入国际中高端产业供应链。

 

四、其他影响

首先,营业税改征增值税后,使得原来的价内税转为价外税,从而减少了“营业税金及附加”的金额,一方面降低了中小企业产品和服务的成本,从而提高了中小企业的竞争力;另一方面提高了中小企业的营业利润和净利润,从而提高了其盈利能力和融资能力。

其次,营业税改征增值税,使得中小企业中一般纳税人避免了原来营业税全额征税而不能抵扣和重复征税问题,使得中小企业一系列应税产品或劳务纳入了增值税的抵扣链条,同时使得其下游企业因为可以抵扣进项税额的增多而相应得到减轻税负,这将有利于企业销售份额的扩大,有利于更好地激起市场机制的活力;同时也使得中小企业的竞争能力和议价能力逐渐增强。

再次,“营改增”政策还可以规范中小企业的财务预算和内部控制,有利于中小企业的健康发展和成长。因为增值税属于价外税,不反映在损益表上,其会计处理方式与原来营业税不同,同时还需要建立增值税的明细账以及严格管理和适用增值税专用发票等细节,都会促使中小企业完善和规范财务核算方式及其内部控制。