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2017-03-15

 棋牌游戏赚钱麻将 > "营改增"税收政策改革
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“营改增”:中小企业的应对措施

2017-01-06 14:08:03  来源:商务部外贸发展局
 

 

 

一、明确市场定位,合理确定纳税人身份

准确定位中小企业在市场中所处的位置,以中小企业实际所属的行业、生产经营环节为出发点,逐项分析,吃透适用本企业的“营改增”政策。根据企业的发展阶段、业务发展、经营规模、客户对象、财务核算水平和人员配备等实际情况来决定是将本企业定位为“小规模纳税人”还是“一般纳税人”,从而决定企业是适用“简易征收”还是“进项抵扣”政策。由于“进项抵扣”政策涉及到内部控制和财务核算规范性要求较高,在企业会计核算体系不完善,不能够提供准确税务资料的情况下,中小企业不能盲目将自己定位为“一般纳税人”,因为这样以来很可能会加大企业的运营成本和税务遵从成本。企业可待业务进一步发展和税收政策明朗到位后,逐步升级为“一般纳税人”,从而享受“进项抵扣”政策。

 

二、加强企业会计核算,完善财务管理体系

“营改增”对中小企业的会计核算提出了更加精细化的要求。首先,中小企业应该完善会计科目设置,营改增之后,企业的会计确认发生了很大变化,原来征收的营业税在会计确认时是计入“营业税金及附加”的,营业税改征增值税后,增值税的会计处理方式不同于营业税,除了小规模纳税人因为按照简易办法征收只有“应交税费-应交增值税”外,一般纳税人都分为增值税的进项税额和销项税额两个明细科目,同时进项税可以抵扣销项税,并且不反映在损益表上。因此,企业必须完善会计科目,并且设置相应的二级科目、三级科目。其次,要分析“营改增”前后各项业务的利润变化,找出利润变化的原因,明确成本费用增加或减少的具体项目,分析“营改增”政策的具体影响,为企业的税务筹划提供支持。

“营改增”改变了会计核算的方式,对企业的财务管理也提出了更高的要求。由于营业税改征增值税,使得企业的财务报表发生了很大的变化,使得企业的财务管理变得尤为复杂。财务管理人员需要准确分析财务报表的变化及其对企业营运能力、盈利能力、发展能力以及偿债能力的分析产生的影响,及时调整本企业的财务绩效评价体系,从而财务管理水平。

同时,企业可以加强财务信息化建设。以会计核算系统和增值税申报系统对接改造为契机,细化财务和企业ERP信息系统改造工作,充分利用财务信息系统,提高企业财务管理的效率,进一步发挥财务对业务的指导作用,提高企业资金流、票据流、信息流与物流的匹配程度,为企业转型升级创造更好条件。

 

三、产品重新定价,完善合同管理

对属于“一般纳税人”,以财务账簿历史经营数据出发,对企业各项收入、营业成本、期间费用明细项目进行深度挖掘分析,对企业经营所涉及到的货物和服务,以行业的货物和劳务税目税率以及现行“营改增”法规具体条文为出发点,梳理现有业务,按照增值税价内价外原则,预判制定产品定价,同时充分调研供应商信息,完善供应商管理,对向“一般纳税人”和“小规模纳税人”分别购买服务的议价和谈判拟定相应办法,修订和审阅涉税条款,进而修改制定“营改增”后的销售及采购合同(或订单)管理制度或办法。

 

四、严格增值税发票管理,选择合适的供应商

中小企业应该梳理税务管控流程,严格增值税票管理。“营改增”后,国税系统的增值税申报、增值税发票的领用存放管理、税控设备的使用和报税缴纳、税收优惠政策的管理,无论征管流程、征管手段还是征管理念,均与原地税系统下营业税的管理与征收有较大区别,企业应以能否取得和开具经认证合规的增值税发票为落脚点,落实加强增值税风险控制措施,对增值税发票实施全生命周期的管理,全面打通增值税抵扣链条,坚决杜绝不合规取得进项税发票,同时督促财务人员落实增值税建立备查登记簿管理制度,对增值税专用发票领用存、销项发票开具和进项发票抵扣、增值税申报纳税等工作予以重视和加强。

同时,由于增值税的抵扣需要专用发票,而小规模纳税人是无法开具增值税专业发票的,因此,作为下游企业,为了降低自身成本,增加可以抵扣的进项税额,企业在选择供应商时要注意其纳税人身份,尽量避免选择小规模纳税人作为供应商。但是实际上,企业合作的对象中存在大量的中小企业,并且其中很大部分是小规模纳税人,给进行中小企业的增值税进项税抵扣带来了很大的困难。因此,在实施营改增之后,企业应加强与信誉良好的大型供应商和分包商合作,除了可以降低增值税税负外,还可以提升企业自身的管理水平,降低各项经营管理成本。

 

五、加强增值税法规培训,提高员工专业素质

营改增之后,相关的税收政策以及法律政策都发生了很大的变化,因此,从企业的管理人员到财务人员,必须加强培训,了解“营改增”的具体规定,提高自身的专业素养。特别是财务人员,必须对增值税相关的政策规定以及税法规定十分熟悉,对比营改增前后税收政策以及税法的变化,在企业的会计账务处理中及时调整方法,采用正确的会计核算方法,确保企业财务的准确性,使企业的财务在营改增过程中的顺利过渡。企业管理人员也要全面把握营改增的相关政策,要能够从宏观的角度把握营改增给企业带来的不同层面的影响,以制定合适的发展战略。同时,管理层要积极与公司财务人员、采购人员、工程人员及市场部等人员沟通,尽快让公司的体系适应“营改增”。除此之外,企业内部各部分之间也要加强沟通,因为营改增给企业各部门带来的各种变化是紧密相连的,各部门尤其应该加强与财务部门的联系,加强增值税专用发票管理。

 

六、加大与税务机关、专业中介机构的沟通与协调

可聘请会计师事务所、税务师事务所等中介机构,在“营改增”中协助企业设计、实施方案,包括协助主体设计、规范和完善内部控制制度,协助纳税人调整会计核算方法,强化发票管理,开展咨询和培训,提供信息系统等软件解决方案等,同时,企业应组织包括财税岗位人员和一线营销人员接受增值税培训,加深一线营销人员的增值税概念,辅导和指引做好增值税专用发票等票证的报销流程和时限,熟悉增值税法规对企业的管理以及影响,并在实际工作予以熟练运用。

 

七、加强纳税筹划,减轻企业税负

全面“营改增”后,增值税新规的实施使得企业有了更大的税收筹划空间。由于营业税改征增值税还处在过渡时期,国家针对过渡时期,对中小企业的税收管理也出台了许多的过渡时期的税收优惠政策。因此,中小企业应该充分把握营改增的特殊时期,在认真分析营改增税收政策的同时,充分利用税收优惠政策,为自身进行纳税筹划,以使得自身尽可能减轻税收负担,降低企业经营的成本,从而增强企业的盈利水平,为企业进一步的发展提供更多的资金支持。

中小企业在很多情况下都有很大的纳税筹划空间。比如说,首先,中小企业应该以自身的实际情况为出发点,根据企业真实的业绩水平以及企业的财务管理状况,来合理确定自己的纳税人身份,以减少不必要的成本;其次,中小企业可以充分用不同档次的税率进行纳税筹划,加强自主创新能力,推动企业自身的转型升级,从而使得企业可以适用尽可能低的增值税税率,从而减少纳税支出;另外,对于新成立的中小企业来说,由于购进固定资产可以进行进项税抵扣,这就可以在一定程度上降低企业设备投入的成本,故企业也可通过出售老旧设备,适时购进新设备的方式,减少人工费用支出,为降低企业税负做出贡献。因此,中小企业必须熟悉增值税新规的各项条款,通过纳税筹划尽可能降低中小企业的税收负担,帮助中小企业在“营改增”的过程中平稳过渡,充分享受改革的红利。

 

八、优化企业的经营模式

首先,中小企业应该及时更新固定资产,降低成本。实行“营改增”,可以抵扣固定资产采购的大额进项税额,降低企业成本。通过固定资产的更新换代,能提高企业的服务水平,提高其市场竞争力。

其次,中小企业可以进行业务外包,发挥比较优势。“营改增”方案影响最大的是服务业,虽然不能抵扣企业的人工成本,但是外购产品或服务的成本费用是可以抵扣的,企业可以根据自身实际情况,将部分业务外包,发挥自己的比较优势,根据市场需求做出相应的经营模式调整、创新服务方式,提高企业的市场份额;另一方面,若企业在税收处理、财务核算等方面确实能力不足,可以考虑聘请能够开具增值税专用发票的税务师事务所、会计师事务所等为企业专业有效地解决这些税务问题。同时,业务外包,也能增加可抵扣的进项额,降低企业成本。